सैद्धांतिक रूप से लेखा परीक्षक प्रत्यक्ष रूप से निदेशक मंडल के लिए और अप्रत्यक्ष रूप से शेयरधारकों के लिए काम करते हैं।
निदेशक मंडल ऐसे निर्णय लेता है जो लेखापरीक्षकों और शेयरधारकों दोनों को प्रभावित करते हैं।