व्याख्या वास्तव में दाखिल किए गए रिटर्न के प्रबंधन की विफलताओं (उदाहरण के लिए), जो सुधार के लिए काफी संवेदनशील हैं, से लेकर उन आर्थिक चक्रों तक हो सकती है जो व्यावसायिक परिस्थितियों को प्रभावित करते हैं और जो परिवर्तन के लिए कम संवेदनशील हो सकते हैं।
विफलताएं अक्सर दायर किए गए रिटर्न का प्रबंधन करने में विफलता होती थीं।