ऑडिटरों को, जैसा लागू हो, नमूने की गई वस्तुओं की आबादी और जो लेखा परीक्षण किया गया था, उसके बीच संबंध की व्याख्या करनी चाहिए-संगठनों, भौगोलिक स्थानों की पहचान करें और कवर की गई अवधि-विस्तृत साक्ष्य के प्रकार और स्रोतों की रिपोर्ट करें और समझाएं
लेखा परीक्षकों को संगठनों के साथ-साथ भौगोलिक स्थानों की पहचान करने और साक्ष्य के स्रोतों की रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।