3 प्रतिभागियों ने वित्तीय रिपोर्टिंग मॉडल में बदलाव के लिए आपूर्ति पक्ष, अर्थात् लेखाकारों, नियामकों और कॉर्पोरेट प्रबंधन और निदेशकों के बोर्ड को जिम्मेदार ठहराया।
कुछ लोग तर्क देते हैं कि परिवर्तन की कमी के लिए लेखाकार और नियामक जिम्मेदार हैं