जैसा कि पैनल द्वारा समझाया गया है, फोरेंसिक ऑडिटिंग के लिए यह आवश्यक होगा कि लेखा परीक्षक अपने संदेह के स्तर में एक व्यवहार परिवर्तन करें और प्रबंधन के विभिन्न स्तरों पर बेईमानी की संभावना का अनुमान लगाएं, जिसमें मिलीभगत, नियंत्रण के ओवरराइडिंग और दस्तावेजों का जालसाजी शामिल है।
पैनल ने कभी भी फॉरेंसिक ऑडिटिंग की व्याख्या नहीं की, जिसमें ऑडिटरों को बदलाव करने की आवश्यकता होती है।