एक व्यक्ति यह तर्क देना चाहता है कि एक बचाव योग्य अध्ययन होना चाहिए, लेकिन समस्या स्पष्ट है-कुछ निजी फर्में निस्संदेह संविदाओं को शामिल प्रबंधकों के निर्णय पर आधारित करती हैं।
संविदाएं पूरी तरह से अनुभवजन्य साक्ष्य पर आधारित होती हैं जिन्हें बाहरी लेखापरीक्षकों द्वारा सत्यापित किया जा सकता है।