वित्तीय विवरणों पर राय प्रदान करते समय लेखापरीक्षकों को अपनी वित्तीय विवरणों की रिपोर्ट में (1) लेखापरीक्षकों द्वारा कानूनों और विनियमों के अनुपालन का परीक्षण और वित्तीय रिपोर्टिंग पर आंतरिक नियंत्रण तथा उन परीक्षणों या राय के परिणामों को शामिल करना चाहिए, यदि पर्याप्त कार्य किया गया हो या (2) उस जानकारी वाली अलग रिपोर्ट का संदर्भ हो।
लेखा परीक्षकों को कभी भी परीक्षण के दायरे को शामिल करने की आवश्यकता नहीं है।