जिन लेखाकारों और नियामकों ने वित्तीय रिपोर्टिंग मॉडल में ऐतिहासिक रूप से परिवर्तन किए हैं, उनके पास वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के समान आवश्यकताओं का सेट नहीं है।
वित्तीय विवरणों के प्रयोक्ताओं को लेखाकारों के समान ही आवश्यकता होती है।