यदि ऐसा हो सकता है, तो लेखापरीक्षकों को लेखापरीक्षा के चरणों और प्रक्रियाओं को, आवश्यकतानुसार, (1) यह निर्धारित करने के लिए कि दुरुपयोग हुआ है या नहीं और (2) यदि हुआ है, लेखापरीक्षा परिणामों पर इसके प्रभाव को निर्धारित करने के लिए विस्तारित करना चाहिए।
लेखापरीक्षकों को कभी भी लेखापरीक्षा के चरणों का विस्तार नहीं करना चाहिए।