1992 కి ముందు నేరుగా తీసుకున్న రుణాలను పూర్తిగా లేదా పాక్షికంగా తిరిగి చెల్లించినప్పుడు, సంస్థ ఒక ఆస్తును మరో ఆస్తుకు (నగదు రూపంలో) సమాన విలువతో మార్పిడి చేస్తుంది.
1992 కి ముందు ప్రత్యక్ష రుణాలను తిరిగి చెల్లించినప్పుడు ఒక ఆస్తును మరొక ఆస్తుకు సమాన విలువతో మార్పిడి చేస్తారు.