అకౌంటెంట్లు, రెగ్యులేటర్లు, కార్పొరేట్ మేనేజ్మెంట్, డైరెక్టర్ల బోర్డుల ద్వారా ఎక్కువగా నడిచే ఫైనాన్షియల్ రిపోర్టింగ్ మోడల్ ఈ మార్పుకు కారణమని 3 మంది పాల్గొన్నారు.
లెక్కింపుదారులు, నియంత్రకులు ఈ మార్పుకు బాధ్యులని కొందరు వాదిస్తున్నారు.