الضريبة المؤجلة هي أصل تصوري أو التزام يعكس ضريبة الدخل للشركة على أساس أنها مماثلة أو مشابهة للاعتراف بالأرباح من المعاملة الضريبية يمكن أن تنشأ التزامات الضريبة المؤجلة بصفتها نتيجة للتعامل الضريبي للشركة لإنفاق رأس المال الذي يكون أسرع من التعامل مع انخفاض المحاسبة يمكن أن تنشأ أصول الضريبة المؤجلة نتيجة لمحمولات الخسارة الصافية والتي سجل بصفتها أصل إذا اعت قد أنه أفضل من أن ستخدم الأصل في الفترات المالية المستقبلية قد تسمح أو تطلب بعض الدول تخفيضات على الأصول أو على التزامات محددة هناك متطلبات إفصاح عن الأصول والالتزامات المحتملة التي لا عتبر حقيقة أصول أو التزامات الفروق الأساسية والدائمة إذا كانت سلعة ما في حساب الربح والخسارة لا تخضع أو لا يسمح بإدراجها أبد لأغراض ضريبية أو العكس إذ كانت تخضع ويسمح بإدراجها لأغراض ضريبية ولكنها لا تظهر أبد في حساب الربح والخسارة عندها دعى ذلك فرق دائم لا يعطي الفرق الدائم فرصة لظهور الضريبة المؤجلة إذا كانت المواد خاضعة أو مسموح بإدراجها لأغراض ضريبية ولكن في فترات مختلفة إلى حين التعرف على الدخل أو المصروفات فهذا يعطي فرصة لظهور الفروقات المؤقتة الفروق المؤقتة تعطي فرصة لظهور ضريبة مؤجلة محتملة ولكن القواعد التي تحدد الأصول والالتزامات يمكن أن تختلف حسب الفروق المؤقتة عادة بناء على الفرق بين القيمة المحمولة لأصل أو التزام عر في بيان الوضعية المالية والقيمة المنسوبة إلى الأصل أو الالتزام للضريبة في بداية ونهاية السنة يمكن حساب المصروفات في حساب الربح والخسارة مقارنة مع الكميات الخاضعة أو المسموح بإدراجها ضريبي ويجب تسوية الفرق بين الوضع في بداية السنة ونهايتها مثال يمكن رسم المبدأ الأساسي في حساب الضريبة المؤجلة تحت نهج الفرق المؤقت باستخدام مثال شائع صلح فيه شركة ما أصولها بقيمة معادلة لانخفاض الضريبة المثال التالي يفترض أن الشركة تشتري أصل بمبلغ دولار يتناقص لأغراض محاسبية على أساس القسط الثابت وهو خمس سنوات بقيمة دولار في السنة تطالب الشركة بتخفيض الضرائب بنسبة سنوي على أساس الرصيد المتناقص يفترض أن معدل الضريبة على الشركات المطبق هو وت خصم القيمة الصافية الشراء السنة الأولى السنة الثانية السنة الثالثة السنة الرابعة القيمة المحاسبية دولار دولار دولار دولار دولار قيمة الضريبة دولار دولار دولار دولار دولار الفرق المؤقت الخاضع للضريبة دولار دولار دولار دولار دولار الضريبة المؤجلة للخصم الأصل عند دولار دولار دولار دولار دولار نظر لأن القيمة الضريبية أو القاعدة الضريبية أقل من القيمة المحاسبية أو القيمة الدفترية في العامين الأول والثاني يجب على الشركة الاعتراف بالتزام ضريبي مؤجل هذا يعكس أيض أن الشركة قد طالبت بتخفيض الضرائب بما يزيد عن مصروفات الاستهلاك المسجلة في حساباتها في حين أن الشركة يجب أن تطالب في المستقبل بتخفيض أقل للضرائب إجمالا من الاستهلاك المحاسبي في حساباتها تتجاوز قيمة الضريبة القيمة المحاسبية في السنتين الثالثة والرابعة وبالتالي يجب على الشركة الاعتراف بأصل الضريبة المؤجلة مع مراعاة أن يكون لديها أرباح تنبؤية كافية حتى تتمكن من استخدام التخفيضات الضريبية المستقبلية هذا يعكس أن الشركة تتوقع أن تكون قادرة على المطالبة بخفض قيمة الضرائب الزائدة عن الخفض المحاسبي فرق التوقيت في كثير من الحالات ستكون نتيجة الضريبة المؤجلة مماثلة لنهج الفرق المؤقت أو فرق التوقيت ومع ذلك يمكن أن تنشأ فروق مثل فيما يتعلق بإعادة تقييم الأصول الثابتة المؤهلة لخفض الضرائب ما يؤدي إلى أصل ضريبي مؤجل بموجب نهج الميزانية العمومية ولكن بشكل عام يجب ألا يكون له أي تأثير بموجب نهج فرق التوقيت مبررات المحاسبة الضريبية المؤجلة الضريبة المؤجلة متصلة بمبدأ المطابقة أمثلة التزامات الضريبة المؤجلة تنشأ التزامات الضريبة المؤجلة بشكل عام عندما يتوفر إعفاء ضريبي مقدم عن التزام صرفي غير مدفوع أو عندما يتزايد الدخل قبل أن يخضع للضريبة أصول الضريبة المؤجلة تنشأ أصول الضريبة المؤجلة بشكل عام عندما يتوفر إعفاء ضريبي بعد خصم الإنفاق لأغراض محاسبية قد تزيد الشركة الإنفاق المحاسبي وذلك لعلاقته بالحساب المخصص مثل الديون السيئة ولكن الإعفاء الضريبي قد لا حصل عليه حتى ستخدم الحساب المخصص قد تتعرض الشركة لخسارات ضريبية وتصبح قادرة على المضي قدم بالخسارة لتخفيف الدخل الضريبي في السنوات المستقبلية الأصل الموجود في الميزانية العمومية للشركة والذي يمكن استخدامه لتقليل نفقات ضريبة الدخل في أي فترة لاحقة يمكن أن تنشأ أصول الضريبة المؤجلة بسبب صافي الخسارة المؤجل الضريبة المؤجلة وفق معايير المحاسبة الحديثة تتطلب المعايير المحاسبية الحديثة عادة أن توفر الشركة ضريبة مؤجلة وفق لنهج الفرق المؤقت أو فرق التوقيت عندما عترف بالمسؤولية أو الأصل الضريبي المؤجل يجب تقليل الالتزام أو الأصل بمرور الوقت مع مراعاة الفروق الجديدة الناشئة مع انعكاس الفرق المؤقت أو فرق التوقيت وفق للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية يجب حساب الضريبة المؤجلة باستخدام المبادئ في المعيار المحاسبي الدولي رقم ضرائب الدخل والتي تشبه ولكن ليست مماثلة المعايير الدولية لإعداد التقارير الملية بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة كل من هذه المعايير المحاسبية تتطلب نهج الفرق المؤقت تتضمن معايير المحاسبة الحديثة الأخرى التي تتعامل مع الضريبة المؤجلة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في المملكة المتحدة المعيار التاسع عشر للتقارير المالية نهج فوق التوقيت مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في المكسيك النشرة دي الضريبة المؤجلة بالإسبانية في الأصل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في كندا المعهد الكندي للمحاسبين القانونيين الفقرة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في روسيا لعام المحاسبة لضريبة الربح نهج فرق التوقيت المعهد الهندي للمحاسبين القانونيين أي إس المحاسبة للضريبة على الدخل استبعاد أصول والتزامات الضريبة المؤجلة تلتزم الإدارة بالإبلاغ بدقة عن الحالة الحقيقية للشركة وإصدار الأحكام والتقديرات عند الضرورة في سياق الأصول والخصوم الضريبية يجب أن يكون هناك احتمال معقول لإدراك الفرق الضريبي في السنوات المقبلة على سبيل المثال قد يظهر الأصل الضريبي في حسابات الشركة بسبب الخسائر في السنوات السابقة إذا كان ترحيل الخسائر الضريبية مسموح به في هذه الحالة ينبغي الاعتراف بأصل الضريبة المؤجلة إذا وفقط إذا رأت الإدارة أنه سيكون هناك ربح مستقبلي خاضع للضريبة لاستخدام الخسارة الضريبية إذا أصبح واضح أن الشركة لا تتوقع أن تحقق أرباح في السنوات المقبلة فقد تنخفض قيمة الأصل الضريبي في تقدير الإدارة انخفاض احتمال حدوث هذه الخسارة الضريبية في المستقبل بشكل كبير في الحالات التي تغيرت فيها القيمة الدفترية للموجودات أو المطلوبات الضريبية قد تحتاج الشركة إلى إجراء تدوين وفي بعض الحالات تنطوي على خطأ أساسي على وجه الخصوص إعادة بيان لنتائجها المالية من السنوات السابقة قد تتضمن عمليات الشطب هذه إيرادات أو مصروفات كبيرة سجل في أرباح وخسائر الشركة للسنة المالية التي تحدث فيها عملية الشطب مراجع تصنيف مصطلحات الضرائب