Specjaliści z różnych dziedzin
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje! / Pracujemy 7 dni w tygodniu
Dlaczego warto?Numer telefonu pozwoli na kontakt
w przypadku podania nieprawidłowego emaila.
Otrzymasz SMS o wycenie i przygotowaniu
głównej odpowiedzi, a także w przypadku
problemów technicznych. Wiele razy podany
numer pomógł szybciej rozwiązać problem.
Wycenę wyślemy do 1 godziny
* W dni robocze w godzinach od 7 do 20.
* W weekendy i święta do 4 godzin.
Indywidualne Porady Prawne specjalistów
Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-03-05
Posiadamy dwie spółki – spółkę cywilną i spółkę z o.o. Chcemy je połączyć i dlatego obecnie przekształcamy spółkę cywilną w jawną, aby w następnym kroku przeprowadzić połączenie spółek. Jak to najlepiej zrobić ze względów podatkowych? Chcielibyśmy pozostać na księdze przychodów i rozchodów.
»Wybrane opinie klientów
W odpowiedzi na Pani pytanie w pierwszej kolejności należy przeanalizować zagadnienie przekształcenia spółki cywilnej w spółkę jawną.
Otóż zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych (K.s.h.) takie działanie jest jak najbardziej możliwe, gdy zadecydują o tym jednomyślnie wspólnicy spółki cywilnej. Pierwszym wymaganym elementem jest dostosowanie istniejącej umowy do wymogów jakie stawia przed umową spółki jawnej K.s.h. Umowa spółki jawnej musi wskazywać elementy wymienione w art. 25 K.s.h. Następnie należy ustalić wkład nowopowstałej spółki jawnej. Wkładem tym będzie dotychczasowy wspólny majątek wspólników spółki cywilnej. Przekształcenie wymaga zgłoszenia do sądu rejestrowego przez wszystkich wspólników. NIP oraz REGON spółki cywilnej przejdzie na spółkę jawną. Nie jest konieczna także ponowna rejestracja dla celów VAT. Z chwilą wpisu do KRS spółka cywilna stanie się spółką jawną.
Spółka jawna powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej wstąpi we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej spółki. Spółka jawna stanie się właścicielem ruchomości i nieruchomości dotychczasowej wspólności łącznej wspólników spółki cywilnej, bez potrzeby dokonywania jakichkolwiek dodatkowych czynności prawnych, a tylko poprzez zgłoszenie do odpowiednich rejestrów, ksiąg wieczystych. Spółka jawna, tak samo jak spółka cywilna, nie jest podatnikiem podatku dochodowego (każdy ze wspólników płaci podatek dochodowy od dochodów osiągniętych). Spółka jawna jest odrębnym podatnikiem VAT.
Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>
Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>
W przypadku przekształcenia spółki cywilnej w spółkę jawną nie ma obowiązku zamykania ksiąg rachunkowych i otwierania ich na nowo dla nowej spółki. Spółka jawna powstała z przekształcenia spółki cywilnej będzie kontynuowała ewidencjonowanie zdarzeń gospodarczych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Natomiast samo przekształcenie spółki cywilnej w spółkę jawną jest neutralne podatkowo i nie spowoduje konieczności zapłaty podatku dochodowego.
Na gruncie podatku od czynności prawnych przekształcenie spółki cywilnej w spółkę jawną wywoła skutki, jeżeli w wyniku przekształcenia zwiększy się dotychczasowy majątek spółki. Wówczas zmiana umowy spółki będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a stawka będzie wynosić 0,5%. Podstawę opodatkowania stanowi w takim wypadku wartość wkładów spółki jawnej w wyniku przekształcenia, pomniejszona o opłaty poniesione w związku z rejestracją spółki w KRS oraz o koszty notarialne poniesione przy sporządzaniu aneksu do umowy spółki cywilnej lub nowej umowy spółki jawnej. Podatkowi temu nie podlega jednak ta część wkładu, która przed przekształceniem została już opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W dalszej kolejności planowane jest połączenie spółki jawnej ze spółką z o.o. Nie wskazała Pani jaką formę ostateczną ma przybrać spółka, więc przeanalizuję dwa możliwe przypadki.
1. Przystąpienie spółki z o.o. do spółki jawnej
Należy zaznaczyć, że skoro spółka z o.o. posiada osobowość prawną to może stać się wspólnikiem spółki jawnej. Przystąpienie spółki z o.o. do spółki jawnej nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3c ustawy o CIT do przychodów nie zalicza się przychodów z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną. Oznacza to, że samo wniesienie wkładu niepieniężnego nie spowoduje, ani na moment jego wniesienia, ani w przyszłości powstania po stronie wnoszącego wkład przychodu opodatkowanego podatkiem CIT.
Przychodem spółki z o.o. nie jest również wartość nominalna otrzymanych udziałów w spółce osobowej, z uwagi na to, iż nie znajdzie w tym przypadku zastosowania art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, bowiem dotyczy on wyłącznie spółek kapitałowych, nie zaś osobowych.
2. Wniesienie spółki jawnej jako przedsiębiorstwa do spółki z o.o.
Jeżeli finalnym efektem przeprowadzonej transformacji ma być spółka z o.o. najlepszym rozwiązaniem będzie wniesienie spółki jawnej jako przedsiębiorstwa do spółki z o.o., w zamian za co wspólnicy obejmą udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki w wysokości odpowiadającej wartości wniesionego aportu (przedsiębiorstwa).
W momencie wniesienia prowadzonego przedsiębiorstwa do spółki z o.o. i objęcia w zamian udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki, po stronie wspólników spółki jawnej, wystąpi przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten będzie jednak przychodem zwolnionym z opodatkowania tym podatkiem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ww. ustawy. W związku z powyższymi okolicznościami na dzień wniesienia przedsiębiorstwa aportem do spółki z o.o. , u wspólników spółki jawnej, nie wystąpi obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zarówno powstała spółka z o.o., jak i spółka jawna, w której udziałowcem będzie spółka z o.o. musi obligatoryjnie prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości. Wynika to z art. 2 ust. 1 pkt 1 i 2 tejże ustawy.
Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
Prezentowana opinia prawnika nie zawiera odpowiedzi na dodatkowe pytania klienta i dlatego może nie wyczerpywać w pełni omawianego zagadnienia. Często dopiero dzięki dodatkowym pytaniom i odpowiedziom można uzyskać kompletną poradę prawną. Podkreślamy, że w naszym serwisie można zadawać dodatkowe pytania bez ograniczeń czasowych i ilościowych.
Indywidualne Porady Prawne specjalistów
Podobne materiały
W 2005 r. przestałam prowadzić spółkę z o.o. Zatrudniałam kilka osób, pozostały długi, także w ZUS-ie. W 2007 r. sprzedałam spółkę z długami notarialne, gdzie jest zaznaczono, że kupujący bierze na siebie odpowiedzialność za długi i ich pokrycie. Czy ja jeszcze jestem coś winna, a może już wszystko przedawnione?
Spółka z o.o. nie zrobiła badania bilansu rocznego za 2016 i nie złożyła do urzędu skarbowego. Otrzymała pismo z US proszące o wyjaśnienie nieprzekazania sprawozdania. Co odpowiedzieć US i jak naprawić błąd?
Czy w spółce z o.o., gdzie jest dwóch udziałowców (75% i 25% udziałów), drugi z udziałowców może zostać powołany na prezesa zarządu z wynagrodzeniem ryczałtowym miesięcznym oraz premią procentową od wartości sprzedanych produktów w skali miesiąca? Jeśli nie, to jak najprościej wynagrodzić prezesa w ten sposób, czyli stały ryczałt + procent od sprzedaż? Chyba że procent od sprzedaży będzie traktowany jak obejście dywidendy i nie można go w ogóle zastosować. Czy gdyby ta druga osoba (25% udziału) była powołana na prokurenta (udziałowiec 75% jest prezesem bez wynagrodzenia), to tego typu wynagradzanie byłoby w porządku?
Spółka z o.o. przejęła w 2008 r. (w ramach zakupu zorganizowanej części przedsiębiorstwa) zakładowy fundusz mieszkaniowy. Fundusz funkcjonował: obsługiwał pożyczki mieszkaniowe (wypłacał, przyjmował spłaty, posiadał wyodrębniony rachunek). Obecnie planowana jest transakcja zmiany udziałowców spółki, w związku z tym załoga spółki wystąpiła z pomysłem (zaakceptowanym przez prezesa), aby przed tą zmianą dokonać likwidacji funduszu (spółka zatrudnia od lat poniżej 20 pracowników). W jaki sposób dokonać likwidacji ZFM (jakie dokumenty, uchwały, regulaminy powinny tutaj wystąpić? Środki, które pozostały na koncie ZFM, załoga chciałaby podzielić między pracowników (członków funduszu). W jaki sposób to zrobić i jakie wystąpią skutki podatkowe, „zusowskie”?
|Jakub


Bonowicz
|Monika


Cieszyńska
|Arkadiusz


Dudkiewicz
|Wioletta


Dyl
|Marek


Gola
|Marta


Handzlik
|Elżbieta


Jędruczyk
|Karol


Jokiel
|Iryna


Kowalczuk
|Tomasz


Krupiński
|Katarzyna


Nosal
|Izabela


Nowacka-
-Marzeion
|Janusz


Polanowski
|Eliza


Rumowska
|Marcin


Sądej
|Aleksander


Słysz
|Michał


Soćko
|Anna


Sufin
|Barbara


Wallas
|Monika


Wycykał
Ostatnio dodane
Specjaliści z różnych dziedzin
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje! / Pracujemy 7 dni w tygodniu
Dlaczego warto?Numer telefonu pozwoli na kontakt
w przypadku podania nieprawidłowego emaila.
Otrzymasz SMS o wycenie i przygotowaniu
głównej odpowiedzi, a także w przypadku
problemów technicznych. Wiele razy podany
numer pomógł szybciej rozwiązać problem.
Wycenę wyślemy do 1 godziny
* W dni robocze w godzinach od 7 do 20.
* W weekendy i święta do 4 godzin.